近日，关于国内个税、创投税，游戏税等方面的话题持续刷屏，吐槽调侃有之，据理分析有之，激愤大骂有之，悲观哀叹的有之，莫衷一是，种种复杂情绪简直溢屏而出了。
从近期的税改法案看，各有优劣，并且影响巨大，难怪如此引人热议。这里本文不讨论具体条例，主要想简单对比下近年来中美税改法案的情况，其中结论各凭自见。
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川普减税
2017年1月20日，美国精英商人家庭出身的川普正式成为美国第45任总统。
川普竞选总统的理由是，重振美国制造业和美国企业的竞争优势，让美国再次伟大。
为此，他上任后就立即宣布了30年来力度最大的减税法案以及金融监管体系调整，甚至不惜针对多国展开针对性的一切都要以“America First”为中心的贸易保护主义行为。
川普的减税主要是在使企业税制变更上，为了鼓励本土企业扩大生产投资，法案将企业所得税税率由此前的35%一次大幅下降4成至21%，并且这次税改没有期限限制，企业所得税改革成果永久有效。
此外，法案中与企业相关的减税内容还有：
1，对海外企业留存利润实行一次性征税，税率为15.5%和8%，分别对应现金、非流动资本，目的是制造一个美国境外滞留利润平稳回归本土的机会。
2，企业新购设备的投资款项可以100%计入成本，时间限定在2017年9月27日至2022年底前，此期间内除房地产外企业所采购的有形资产统统适用。
3，合伙企业转缴个人所得税率从个人所得税最高边际税率39.6%，转变为获得部分收入的20%减免。
4，推行“属地制”征税原则，即未来美国企业的海外利润将只需在利润产生的国家交税，而无须再向美国政府交税。
5，设立“机会特区”，在经济欠发达街区设立机会基金，在满足一定条件的前提下，企业在当地的投资可以享受税收优惠，第一批机会特区已经于2018年4月9日设立，覆盖18个州，将使居住在欠发达地区的5200万低收入美国人受益。
而个税方面：降低个人所得税各层级的累进税率，提高免征额(单身者由6350美元提升至1.2万美元；夫妻联合申报由1.27万美元提升至2.4万美元)。这一措施使得美国82%的中产家庭享受到了切实的减税红利。
一开始，很多机构甚至美国民众都认为川普减税会导致极其严重的财政赤字引发经济风险。但实际川普的减税法案的成效远超所有人的意料，自特朗普上任以来：
美国企业已经创造了超过300万个就业岗位，美国失业率在2018年4月降至3.9%，创近20年来新低。
美国股市持续繁荣，指数强势单边上涨，其中以科技为代表的纳斯达克指数超过48%，
“属地制”征税制度推行后，大量美国的跨国企业宣布把总部重新回迁美国。
有超过500家企业因减税而受益，很多企业宣布加薪、增加奖金等福利开支，惠及550万美国人，工资收入水平上升。美国的消费者信心指数及中小企业乐观指数等景气指数持续攀升，甚至导致美联储担心经济过热而使美元进入持续加息周期。
这是切切实实的减税措施，美国企业和人民都切身感受到了。
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中国税改
2018年3月的中国政府工作报告提出，年内要为企业和个人减税8000多亿元，同时为市场主体减轻非税负担3000多亿元。
截止2018上半年，我国国内生产总值为418961亿元，按可比价格计算，同比增长6.8%，比上年同期回落0.1个百分点。全国居民人均GDP增速约为6.3%，可支配收入名义同比增长8.7%，扣除价格因素实际增长只有6.6%。全国居民人均消费名义同比增长8.8%，扣除价格因素实际增长为6.7%。
全国前7个月的财政收入却超过了12万亿，同比增10%。其中包括：
1.国内增值税38902亿元，同比增长14.9%。
2. 国内消费税7773亿元，同比增长16.2%。
3. 企业所得税29197亿元，同比增长13.4%。
4. 进口货物增值税、消费税10053亿元，同比增长11.5%。
5. 个人所得税9225亿元，增长20.6%。
6. 出口退税8687亿元，同比增长9.9%，体现为减收。
7. 城市维护建设税2990亿元，同比增长15.3%。
8. 车辆购置税2082亿元，同比增长15.3%。
9. 印花税1500亿元，同比增长8.7%。
10.资源税1007亿元，同比增长25.4%。
11. 环境保护税97亿元(今年新开征)。
显然，财政收入的增速远远大于国内GDP和人均可支配收入增速，这是我国在减税计划下的税收成效。
个税方面：8月31日下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。个人所得税起征点将由3500元调整至5000元（每年6万元），同时，个税修改拟自2019年1月1日起施行。拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率等。据数据统计，减税之后，个人所得税每年可以少征3200亿。
根据7月20日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》,明确自2019年1月1日起社会保险费由税务部门统一征收。
据悉，由税务局来征收社保，这样可以一改此前复杂的社保费用征收制度，打击少缴漏缴社保，大大地提高社保的收入。
这个数额有多少呢？根据国泰君安宏观团队的研究测算，全国补缴金额总量最终影响方面看企业与个人将补缴共计近2万亿元。
也就是说，表面看中国个税少征了3200亿元，但实际有更多人将因此要缴税，共超2万亿元。
值得注意的是，今年前7月个人所得税收入已达到9225亿元，同比增长20.6%，已超过2015年全年8618亿元的个税收入。
企业税方面：在今年3月底，国务院报告确定三项4000多亿元减税措施，包括一是适当降低税率水平，现行17%、11%、6%三档税率调整为16%、10%、6%；将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元；以及退还部分企业的留抵税额。
也就是说，企业的税档没有调整，此前呼声最高的把45%的最高边际税率也没有做调整，拿二挡税的11%降低至10%，降幅也仅有9%。而美国的降幅是40%。
另一方面，在新税改下，大量中小企业面临追缴社保的局面。8月28日，江苏省常州市新北区人民法院发布一则行政裁定书显示，常州市裕华玻璃有限公司2007年12月至2017年11月期间欠缴社会保险费合计201万元，江苏省常州地方税务局第五税务分局作出社会保险费征收决定，对裕华玻璃公司追征社会保险费。
10年过去了，还要去追缴过去10年的此前普遍合理存在的社保费用，更重要的是，此次追缴行为表面了态度，按实际工作缴社保已经成为定局，在未来追缴社保将成为普遍现象，这与减税的方向截然相反。
同时，创投公司也面临着同样的问题：近期，不少创投机构被一件事搞得焦头烂额——旗下基金接到税务部门通知，需要补交过去多年的所得税，数额高的可达数亿元。
据悉，事情的缘起是，各地方政府过去普遍实行的对有限合伙制基金征20%所得税的政策，在国税总局的检查工作中被认定为违反了相关规定，应当纠正。创投基金自然人合伙人必须按税率35%缴纳。
这意味着，创投基金今后将必须按照个体工商户的标准征收累进税，最高税率为35%。更严重的是，基金过去历年的税收也需按新标准追缴。一些过去几年业绩较好、退出金额较大的基金，需要补缴的税收可达数亿元。
今年7月，东方富海创始人陈玮在一个峰会上坦言，入行创投已19年，感觉今年最难，2018年是中国创业投资环境最差的一年。全世界对这个行业资本利得是轻税，但是中国是税收特别重。中国是流转税和所得税并重的国家，国家说要减税，我们这个行业不仅没有减反而增加。
陈玮的话一语戳中数万创投圈人的心，不少人黯然抹泪。多家市场上的头部GP掌门人均给出了极为悲观的表态，“灾难”、“太难了不想做了”、“生死存亡”、“至暗时刻”一类的词语不绝于耳。
这就是今年来的中国税改成效，最终结果是无论是企业还是个人，获得感反而更差了。
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中国的税负有多重？
前国家税务总局副局长许善达曾坦言：中国宏观税负高达44%，人均宏观税负6338元。中国税负痛苦指数早己位居世界前列，大凡做企业的都知道，在中国，如果不偷税漏税，企业根本无利可图甚至难以生存。
与其他国家相比，我国的企业税占比明显偏高。按照企业税占总税收的比重来计算，2017年我国企业税占比超过80%，相比之下，主要发达国家美国、加拿大、英国、德国企业税占比仅为34%、42%、50%和52%。可以说，与OECD主要发达国家相比，我国的税收负担主要由企业承担。
企业税收负担过重主要是因为企业间接税占比过高。根据我国税收收入分配来看，2017年我国企业税费中企业所得税占比27%，而以增值税、消费税为主的间接税占比则超过70%，其中光增值税一项占比就达到47%。
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结 语
据悉，中国每年约有100万家企业倒闭，平均每分钟就有2家企业倒闭!中国8000多万中小企业，民营企业的平均生命周期只有2.9年，存活5年以上的不到7%，10年以上的不到2%!换言之，中国超过98%的中小企业成立十年内都会走向死亡。这些企业失败的绝大部分原因是由于相比其他国家过高的税负成本，融资成本、人工成本、地租成本及物流成本等，极少是因为业务、产品或技术因素导致的。
2016年，作为商界一股清流的爱国企业家玻璃大王曹德旺最终还是跑到美国建厂的事件曾一度引发市场热议，对此，他掰着手指头跟国内记者算账，说，美国除了人工比国内贵，土地、税费、电费，什么都比国内便宜，中国制造业的宏观税负比美国高35%，实在太高了。这不是我在抱怨，也不是我要跑。我只是为了提醒政府，也提醒企业家，提醒大家危机感，告诉大家要小心。
其实，他已经说得够明白了。
来源：搜狐财经
